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Les PME (moins de 250\u00a0salari\u00e9s, chiffre d\u2019affaires\u00a0<\u00a050\u00a0M\u20ac ou total du bilan\u00a0<\u00a043\u00a0M\u20ac) qui ont r\u00e9alis\u00e9 certains travaux de r\u00e9novation \u00e9nerg\u00e9tique (isolation thermique, pompe \u00e0 chaleur, ventilation m\u00e9canique, etc.) dans leurs locaux, entre le 1er\u00a0octobre\u00a02020 et le 31\u00a0d\u00e9cembre\u00a02021, ont pu b\u00e9n\u00e9ficier d\u2019un cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t.<\/p>\n
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Cet avantage fiscal, qui n\u2019avait pas \u00e9t\u00e9 reconduit ensuite, a \u00e9t\u00e9 r\u00e9tabli par la derni\u00e8re loi de finances pour les d\u00e9penses engag\u00e9es entre le 1er\u00a0janvier\u00a02023 et le 31\u00a0d\u00e9cembre\u00a02024.<\/p>\n
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Pr\u00e9cisions\u00a0:<\/p>\n
Les b\u00e2timents dans lesquels sont r\u00e9alis\u00e9s les travaux doivent \u00eatre achev\u00e9s depuis plus de 2\u00a0ans, d\u00e9di\u00e9s \u00e0 un usage tertiaire et affect\u00e9s \u00e0 l\u2019exercice d\u2019une activit\u00e9 industrielle, commerciale, artisanale, lib\u00e9rale ou agricole.<\/p>\n
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Ce cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t s\u2019\u00e9l\u00e8ve \u00e0 30\u00a0% du prix de revient hors taxes des d\u00e9penses \u00e9ligibles, d\u00e9duction faite des aides publiques et des aides per\u00e7ues au titre des certificats d\u2019\u00e9conomie d\u2019\u00e9nergie. Son montant ne peut toutefois exc\u00e9der 25\u00a0000\u00a0\u20ac.<\/p>\n
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\u00c0 ce titre, l\u2019administration fiscale a confirm\u00e9 que ce plafond de 25\u00a0000\u00a0\u20ac est global et concerne les deux\u00a0p\u00e9riodes d\u2019application du dispositif (2020-2021 et 2023-2024). Autrement dit, le r\u00e9tablissement du cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t pour les d\u00e9penses engag\u00e9es entre le 1er\u00a0janvier\u00a02023 et le 31\u00a0d\u00e9cembre\u00a02024 ne peut pas profiter aux entreprises qui en ont d\u00e9j\u00e0 b\u00e9n\u00e9fici\u00e9 pour des d\u00e9penses engag\u00e9es entre le 1er\u00a0octobre\u00a02020 et le 31\u00a0d\u00e9cembre\u00a02021 et qui ont, \u00e0 cette occasion, atteint le plafond.<\/p>\n
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\u00c0 noter :<\/p>\n
Les d\u00e9penses de r\u00e9novation \u00e9nerg\u00e9tique engag\u00e9es en\u00a02022 ne peuvent pas ouvrir droit \u00e0 l\u2019avantage fiscal, le dispositif n\u2019\u00e9tant pas applicable pendant cette p\u00e9riode.<\/p>\n
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Illustration<\/p>\n
En\u00a02021, une entreprise a engag\u00e9 des d\u00e9penses de r\u00e9novation \u00e9nerg\u00e9tique pour un montant de 50\u00a0000\u00a0\u20ac. Elle a b\u00e9n\u00e9fici\u00e9 du cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t pour un montant de\u00a0: 50\u00a0000\u00a0x\u00a030\u00a0%\u00a0=\u00a015\u00a0000\u00a0\u20ac.<\/p>\n
En\u00a02023, cette entreprise engage de nouvelles d\u00e9penses \u00e9ligibles pour un montant de 80\u00a0000\u00a0\u20ac, soit un cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t th\u00e9oriquement \u00e9gal \u00e0\u00a0: 80\u00a0000\u00a0x\u00a030\u00a0%\u00a0=\u00a024\u00a0000\u00a0\u20ac.<\/p>\n
Cependant, le montant total des deux cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t s\u2019\u00e9levant \u00e0 39\u00a0000\u00a0\u20ac (15\u00a0000\u00a0+\u00a024\u00a0000), il exc\u00e8de le plafond de 25\u00a0000\u00a0\u20ac.<\/p>\n
En pratique, l\u2019entreprise peut donc b\u00e9n\u00e9ficier, au titre de\u00a02023, d\u2019un cr\u00e9dit d\u2019imp\u00f4t limit\u00e9 \u00e0\u00a0: 25\u00a0000\u00a0\u20ac\u00a0(plafond)\u00a0\u2013\u00a015\u00a0000\u00a0\u20ac\u00a0(cr\u00e9dit\u00a0d\u2019imp\u00f4t\u00a02021)\u00a0=\u00a010\u00a0000\u00a0\u20ac.<\/p>\n
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